Kontrola kompleksowa gospodarki finansowej

Ustalenia kontroli zostały zawarte w wystąpieniu pokontrolnym z dnia 24 lutego 2012 roku (znak: RIO.I.6001-15/11), o treści jak niżej:

Mając na uwadze ustalenia kontroli, na podstawie art. 9 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, zalecam:

1. Przedłożenie Radzie Miejskiej projektu uchwały uaktualniającego załączony do statut gminy wykaz jednostek organizacyjnych.
2. Zapewnienie warunków umożliwiających wykonywanie przez kierownika MOWiR obowiązków wynikających z ustawy o rachunkowości.
3. Pisemne upoważnienie pracowników do zatwierdzania dowodów księgowych pod względem merytorycznym.
4. W zakresie dokumentacji opisującej przyjęte zasady rachunkowości:
a) określenie zasad ewidencjonowania na koncie 310 zmniejszeń stanu paliwa z tytułu jego zużycia,
b) wyeliminowanie z treści obowiązujących w Urzędzie przepisów wewnętrznych sprzeczności między kwotami, powyżej których pozostałe środki trwałe obejmowane są ewidencją ilościowo-wartościową.
5. Zobowiązanie Skarbnika do wyeliminowania nieprawidłowości i uchybień w zakresie ewidencjonowania operacji w księgach rachunkowych, poprzez:
a) zachowywanie zgodności między danymi kont rozliczenia wydatków budżetowych w ewidencji Urzędu i budżetu (w zakresie dotyczącym rozliczeń z Urzędem),
b) ujmowanie na koncie 810 całości wydatków Urzędu poniesionych na finansowanie inwestycji,
c) ujmowanie na koncie pozabilansowym 999 zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat w przypadkach wskazanych w protokole kontroli i opisie zasad funkcjonowania tego konta zawartym w załączniku nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości...,
d) ewidencjonowanie na koncie 231 zobowiązań z tytułu dodatkowego wynagrodzenia rocznego w kwocie podlegającej wypłacie pracownikom,
e) prowadzenie ewidencji analitycznej do konta 080 według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych,
f) zaniechanie zaliczania do środków trwałych gminy przyłączy wodociągowych i kanalizacyjnych.
6. W zakresie sprawozdawczości budżetowej i finansowej:
a) wypełnianie kolumny „Zaangażowanie” w jednostkowym sprawozdaniu Rb-28S w sposób wskazany w protokole kontroli i części opisowej wystąpienia,
b) wzmożenie kontroli merytorycznej sprawozdań przekazywanych przez jednostki organizacyjne; należyte wykonywanie kontroli sprawozdań winno skutkować m.in. zaniechaniem wypełniania przez OPS w sprawozdaniu Rb-27ZZ pozycji „Dochody wykonane potrącone na rzecz jednostek samorządu terytorialnego”,
c) uwzględnienie przy sporządzaniu sprawozdania finansowego gminy uwag zamieszczonych w protokole kontroli i części opisowej sprawozdania.
7. W zakresie realizacji dochodów z czynszów za najem lokali użytkowych i dzierżawę nieruchomości:
a) wyeliminowanie rozbieżności między terminem płatności czynszu zawartym w umowach i wskazanym w wystawianych fakturach,
b) zobowiązanie Skarbnika do naliczania i egzekwowania odsetek od nieterminowo uiszczanych należności.
8. Klasyfikowanie dochodów ze sprzedaży nieruchomości w par. 0770.
9. Podjęcie czynności w celu ustalenia ewentualnych podstaw naliczenia opłat adiacenckich z tytułu wzrostu wartości nieruchomości spowodowanego wybudowaniem urządzeń infrastruktury technicznej oraz podziałem nieruchomości, mając na uwadze przepisy art. 98a i art. 143-148b ustawy o gospodarce nieruchomościami.
10. Zachowanie powszechności i prawidłowości opodatkowania podatkami lokalnymi z uwzględnieniem wskazanych w protokole kontroli i części opisowej wystąpienia przepisów materialnego prawa podatkowego wynikających z ustaw odpowiednio: o podatku rolnym, o podatku leśnym oraz o podatkach i opłatach lokalnych.
11. Wyeliminowanie nieprawidłowości w zakresie rozliczania inkasentów z pobranych kwot opłaty targowej.
12. Wyeliminowanie nieprawidłowości, opisanych w protokole kontroli i części opisowej wystąpienia pokontrolnego, w zakresie opodatkowania podatkami i opłatami lokalnymi, których źródłem są zaniechania w prowadzeniu przez organ podatkowy czynności sprawdzających wynikających z przepisów Ordynacji podatkowej.
13. Przyznawanie dodatku specjalnego w związku z okresowym zwiększeniem obowiązków służbowych lub powierzeniem dodatkowych zadań, mając na uwadze, że wskazane warunki przyznawania tego składnika wynagrodzenia przeczą jego powszechności i ciągłości otrzymywania przez pracowników.
14. Ustalanie wartości zamówienia na roboty budowlane na podstawie kosztorysów inwestorskich sporządzonych nie wcześniej niż 6 miesięcy przed dniem wszczęcia postępowania o udzielenie zamówienia.
15. Rozważenie zasadności ujmowania poszczególnych kwot niewykonanych wydatków w planie wydatków niewygasających, pod kątem terminu i możliwości ich realizacji, mając na uwadze, że niewykonanie tego planu wpływa na poziom dochodów budżetu roku następnego.
16. Opracowanie planu wykorzystania gminnego zasobu nieruchomości.
17. Wydanie decyzji ustanawiających trwały zarząd nieruchomościami, którymi władają jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej.
18. Udzielanie pomocy finansowej powiatowi na cele i w wysokości wynikającej z odrębnej uchwały Rady Miejskiej, jak tego wymaga art. 216 ust. 2 pkt 5 ustawy o finansach publicznych.
19. Uwzględnianie przy planowaniu wydatków budżetu wszystkich rodzajów zadań wykonywanych przez ZUK i ujmowanie limitów wydatków na ich realizację w odpowiednich podziałkach klasyfikacji budżetowej.
17. Przedstawianie Radzie Miejskiej projektów uchwał w sprawie zatwierdzenia taryf za zbiorowe zaopatrzenie w wodę i zbiorowe odprowadzanie ścieków przewidujących ceny wynikające z kalkulacji ZUK, zweryfikowane przez Pana Burmistrza pod względem celowości ponoszenia kosztów stanowiących podstawę kalkulacji, z jednoczesnym wskazaniem Radzie, że do jej właściwości należy zatwierdzenie taryf bądź odmowa ich zatwierdzenia, a także, że Radzie przysługuje prawo uchwalenia dopłat do jednej, wybranych lub wszystkich taryfowych grup odbiorców.
O sposobie wykonania zaleceń proszę powiadomić Regionalną Izbę Obrachunkową w Białymstoku w terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia.
Dodatkowo informuję o możliwości składania, w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego, zastrzeżeń do zawartych w wystąpieniu wniosków, za pośrednictwem Prezesa RIO do Kolegium Izby, zgodnie z art. 9 ust. 3-4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. Bieg 30-dniowego terminu ulegnie zawieszeniu w stosunku do wniosków objętych zastrzeżeniem.
Podstawą zgłoszenia zastrzeżeń może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie.